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2017年河北省會計師事務所 會計信息質量及執業質量聯合檢查工作方案

2018-07-25 16:01 管理員 次閱讀

為落實國務院“放管服”改革要求,創新會計監督檢查模式,省廳財政監督檢查局牽頭,會同廳會計處、省注協秘書處統一部署實施2017年河北省會計師事務所會計信息質量及執業質量檢查工作。按照《中國注冊會計師協會關于開展2017年全國會計師事務所執業質量檢查工作的通知》(會協[2017]23號)和《河北省財政廳關于組織開展2017年度會計監督檢查工作的通知》(冀財監[2017]40號)要求,在總結財政會計監督檢查經驗及行業自律檢查經驗基礎上制定本方案。

一、總體要求

按照財政部進一步深化會計師事務所監督檢查、加強事中事后監管及中注協行業“質量提升年”主題活動要求,以提升執業質量為目的,以系統風險檢查為重點,以“回頭看”整改情況復查為抓手,以高風險業務項目檢查為突破,推動事務所完善質量控制體系、提高執業質量。以執業質量檢查為核心,重點關注事務所收費政策和標準;以規范事務所內部治理為目標,嚴格財務管理和人員管理。嚴查低價不正當競爭、掛名執業、出具虛假審計報告等行為,采取綜合治理措施,推動行業健康、科學發展。

二、檢查對象

2017年會計師事務所監督檢查分兩個批次進行。第一批檢查對象為近三年有執業違規行為,受到財政監督處罰和行業自律懲戒的事務所,檢查范圍覆蓋全省共50家。第二批檢查對象為按照“雙隨機一公開”原則,在財政監督檢查系統中抽取46家,同時結合日常監管線索確定重點檢查對象10家,共計56家。兩個批次檢查事務所總計106家。

三、檢查重點

(一)“回頭看”檢查。按照財政部財政監督檢查局和中注協的要求,對以前年度受到違規懲戒的事務所進行“回頭看”整改效果檢查。重點檢查內容包括:

1、整改情況檢查。針對上一輪檢查出的問題,結合事務所自查報告逐一核查整改措施,重點檢查是否已從制度和執行層面切實整改到位,在事務所內部管理和業務質量方面如何體現出整改后的效果。

2、質量控制體系檢查。對事務所質量控制體系做出整體評價。主要關注事務所領導人對質量控制的最終領導責任落實情況,業務承接和業務保持是否遵循規定要求,是否選派合適的有專業勝任能力的人員工作,業務報告和業務工作底稿是否按照規定程序編制、簽發和留檔等。

3、業務項目質量檢查。抽取一定數量的業務報告檢查業務執行過程中是否貫徹風險導向理念,保持職業懷疑態度;對重大交易賬戶余額實施的審計程序是否到位,是否獲取了充分適當的審計證據,審計證據是否支持已發表的審計意見。

4、職業道德檢查。事務所內部有無制定職業道德規范,在保持獨立性、保持專業勝任能力、保守商業秘密等方面有無相應控制措施和保障。

(二)會計師事務所執業質量檢查。包括質量控制體系檢查(含職業道德)和業務項目檢查。

1、質量控制體系檢查

通過質控體系要素內容的檢查對事務所質量控制體系健全性和有效性做出整體評價。

(1)質量控制環境,包括經營戰略和經營風險,經營理念和經營風格;專業團隊的和諧穩定性;質量控制部門和風險管理部門的設置與人員配備;主要業務活動類型和分布;財務管理(包括財務內部控制制度的建立、關于收費的內部控制和收費標準執行情況、項目成本管理、收入和支出的結構及變動趨勢、合伙人收益分配情況等);事務所信息系統運用情況;合伙人機制情況(包括職責分工、考評、薪酬、晉升、違規處理等制度、標準和程序)。

(2)對業務質量承擔的領導責任,包括是否通過制度規定主任會計師或質控合伙人對質量控制承擔最終責任,事務所在文化建設方面是否強調以質量為導向,是否向所有員工傳達質量控制重要性的政策和文件等。

(3)客戶關系與具體業務的接受與保持,包括是否建立了業務承接與保持制度,承接業務前有無對事務所專業勝任能力、時間、資源、獨立性要求等方面作出評價和記錄,業務承接有無按照審批流程作出記錄等。

(4)人力資源,包括招聘、培訓、考核評價、薪酬、晉升、人員委派、風險控制、社會責任履行(職工福利和五險一金情況)等方面的制度和辦法,以及實際執行情況。

(5)業務執行,包括業務標準和程序的傳達、項目分類管理、項目質量控制復核、重大分歧的處理與記錄、業務報告簽發、公章使用與管理、業務工作底稿是否建立了業務工作底稿制度和程序,工作底稿制度和程序是否執行到位等。

(6)職業道德檢查,包括整體層面的職業道德控制,如領導層理念和事務所職業道德文化,事務所職業道德教育和培訓,職業道德監控,違反職業道德的紀律處分。還有職業道德重要事項控制,如業務承接中對客戶誠信、獨立性和利益沖突的考慮,事務所收費,與客戶長期存在業務關系,為審計客戶提供非鑒證服務等。重點檢查有無通過減少審計程序低價惡性競爭的行為及有無違反獨立性原則和超越自身專業勝任能力承接業務的情況。

2、業務項目檢查

根據事務所質量控制體系的初步評估及業務特點,有效聚焦高風險項目和重點風險領域,合理確定業務項目檢查的范圍和抽查樣本。檢查范圍是事務所近兩年業務報告(2016年1月至2017年6月)。抽查業務項目要考慮全面性和代表性,重點考慮檢查下列業務報告:

(1)為上市公司、金融機構、非上市公眾公司、債券公開交易公司、基金會等公眾利益實體出具的審計報告。

(2)為頻繁變更審計機構及可能涉嫌財務造假等高風險客戶出具的審計報告。

(3)涉及并購重組或業績考核壓力較大的企業的審計報告。

(4)高齡、頻繁轉所以及報告數量過多的注冊會計師簽發的報告;合伙人或股東簽發的報告。

(5)上一輪執業質量檢查中被懲戒注冊會計師簽發的審計報告,以及以前檢查中未被抽查到的注冊會計師簽署的審計報告。

(6)涉及地方政府舉債融資以及高風險行業的審計報告。

(7)用于銀行融資或申報專項資金等特殊目的的審計報告及預算評審、科技專項資金審計等其他專項審計報告。

業務項目檢查中應重點關注:業務執行過程中是否貫徹風險導向審計理念,保持職業懷疑態度;對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序是否到位,獲取的審計證據是否充分、適當;審計證據是否能夠支持審計報告的意見類型等。

檢查組應在質量控制體系和業務項目檢查的基礎上對事務所質控體系按照評價標準給出評價等級(A、B、C、D)。

檢查組在檢查中還要關注事務所內部收費管理政策的制定和執行情況,收集事務所有關業務收費的政策和文件,關注業務項目收費的整體情況。對涉嫌不正當低價競爭的項目,重點檢查其是否實施了必要的審計程序,是否獲取了充分適當的審計證據,以綜合判斷其是否存在不正當低價競爭情形。

(三)會計信息質量檢查。包括事務所會計信息質量、會計執法情況檢查和事務所設立條件保持情況檢查兩方面。

1、會計信息質量和會計法執法情況檢查。包括會計師事務所是否按照會計法要求,遵照會計準則、會計制度進行會計核算,會計人員是否具備專業勝任能力,賬證表等會計資料是否真實完整,內部控制制度是否建立并有效執行,重點關注事務所收入和支出核算是否真實、準確,合法、合規。會計信息質量檢查延伸到事務所的審計客戶,檢查其落實新會計準則情況,重要財稅政策執行情況,稅費繳納真實合法性及有無會計造假、粉飾業績等行為。

2、會計師事務所設立條件保持情況檢查。檢查事務所股東(合伙人)是否仍具備設立時的條件,包括連續的無違規執業年限,社保繳納情況,在事務所領取報酬情況,簽發業務報告情況等。

(四)專項整治活動檢查。按照冀財監[2017]40號文件要求,對會計師事務所開展專項整治活動,除“回頭看”和執業質量檢查外,還包括以下五項檢查內容。

1、“清掛名”。從人員薪酬、社保繳費、簽字注師簽發報告記錄、業務報告清單等方面入手,重點檢查是否存在掛名不執業現象,是否存在允許他人以本人名義執行業務,是否存在同時在兩個以上會計師事務所執業等問題。

2、“看收費”。對于審計收費明顯低于審計成本的業務進行重點核實,從審計證據是否能支持審計結論、出具報告數量與審計人員數量是否有明顯異常等入手,檢查有無低價且低質量業務報告。

3、“理變化”。重點關注會計師事務所名稱是否變更頻繁,而合伙人、股東沒有發生變化,或者注冊會計師頻繁轉換事務所的情況,檢查其是否存在規避處理、規避檢查等問題。

4、“查報備”。對于未按照規定進行業務報備或者社會反映較差的會計師事務所要重點檢查,從查看未報備原因入手,找出問題線索深入檢查。

5、“加關注”。對日常監管中發現問題線索或新設立和新合并的會計師事務所要重點關注。

四、時間和人員安排

(一)事務所“回頭看”專項核查。5月底前完成自查工作,6月底前完成實地核查工作,7月底前確定檢查處理意見。由省注協秘書處和兼職檢查人員實施“回頭看”整改核查工作。

(二)事務所聯合檢查。5月底前下發檢查通知,6月—7月準備檢查資料、選派兼職檢查人員,8月底前開展實地檢查工作,9月底前討論確定檢查處理意見。檢查工作的實施由省財政監督檢查局、會計處、省注協秘書處派出專職檢查人員擔任檢查組長,從政府采購招標入圍的事務所范圍內選派兼職檢查人員配合完成21家事務所聯合檢查工作;委托市財政監督檢查局在招標入圍事務所范圍內自主選聘檢查人員完成35家事務所的檢查工作。

五、工作要求

(一)保證檢查力量到位。各省級、市級會計監督單位要重視檢查隊伍人才建設,選拔綜合素質高、專業能力強的干部和注冊會計師充實檢查人員隊伍,鼓勵事務所積極推薦優秀檢查人員,在檢查工作開始前加強專項培訓工作,充分了解檢查工作程序和檢查工作成果等要求,保證檢查工作時間,按時保質完成檢查工作。

(二)完善檢查工作程序。從下發檢查通知書到實地取證、編制檢查工作底稿、擬定檢查報告、提交處理處罰意見等各個檢查環節,要按照監督檢查制度規范要求,做到程序合法,取證合法,證據充分,引用依據適當,為最終檢查結果的運用提供有力保障。

(三)按照規定時間和要求完成實地檢查工作和檢查資料報送工作。檢查組應于8月底以前完成實地檢查工作,完成檢查報告和檢查總結的撰寫及檢查工作底稿整理工作;各檢查組和市級監督檢查局應于9月底前上報檢查結果和檢查材料,省廳統一討論確定檢查處理結果。

(四)樹立良好執法形象。按照“三嚴三實”要求,切實注重自身執法形象建設,充分尊重注冊會計師行業的職業特性,做到以專業水平服人,以準則依據服人,建立和諧、順暢、有效的監管關系。

(五)嚴格遵守廉政紀律。各檢查組要嚴格遵守廉政紀律要求和八項規定,爭取事務所的理解、支持和配合,按照廉潔承諾書要求,互相督促,全力維護事務所監督檢查工作的獨立、權威與公正。

 

附件1、“回頭看”整改情況檢查事務所名單

附件2、會計信息質量及執業質量聯合檢查事務所名單

2、“回頭看”核查事務所名單(附件1).xls

3、2017年聯合檢查會計師事務所名單(附件2).xls


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